会计主管面试必答：关于发票的十大问题及解决方案

最近，一位会计新手考虑换个环境，来到一家高端上市公司A公司面试会计总监。财务经理告诉她，由于近期财务政策变化较快，我们打算从基础做起，巩固公司的税务风控体系。最近我遇到了很多发票问题。如果您是会计主管，请帮我回答以下十个有关发票的问题。

1. 采购部门收到发票。发票上的收款人和审核人可以留空吗？

根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条规定：“发票应当按照规定的期限、顺序、栏目开具，所有联应一次如实开具，并加盖发票专用章。”

另外，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第四条规定：“发票的基本内容包括：发票名称、发票代码及号码、号码及用途、客户名称、开户银行及账号、产品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、发票开具机构、发票日期， 姓名开票单位（个人）（印章）等

省级以上税务机关可以根据经济活动和发票管理需要确定发票的具体内容。 ”

因此，发票上的所有内容均应如实、完整地填写。如果确实没有收款人或审核人，则相应项目可以留空。

2. A公司因质量问题与卖方同意退回2年前购买的机器设备。开具红色发票有时间限制吗？

根据国家税务总局2016年第47号公告第一条的规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，销售退回、开票错误的，应纳税但如果不满足发票作废条件，或者因销售部分退回、销售折扣等原因，需要开具红字专用发票，没有时间限制，满足以下条件即可开具：符合开具红字发票的条件。

3、A公司客户退货需要开具红字发票，但双方对于红字发票信息表由谁开具存在争议。

购货人取得专用发票并已用于申报抵扣的，可在新版增值税发票管理系统（以下简称“增值税专用发票红字开具信息表”）中填写并上传《增值税专用发票红字开具信息表》。称为“新系统”）。

若采购人取得专用发票但未用于申报抵扣，且发票联或抵扣联无法退回的，采购人应在填写《信息表》时以蓝色填写相应的专用发票信息。

若卖家开具的专用发票尚未交付给买家，且买家未使用其申报抵扣并退回发票及抵扣联，卖家可在新系统中填写并上传《信息表》 。

4、A公司因供应商资质审核不严导致发票失控如何处理？还可以税前扣除吗？

所谓“失控发票”，顾名思义，就是失控的发票。一般来说，发票失控的原因主要有以下几种：

1．开具发票的纳税人未按时办理纳税申报的；

2、增值税专用发票丢失或过期；

3、纳税人开具虚假发票并潜逃；

4. 登记失控发票的税务机关输入了错误的信息。

当系统判定某张发票失控时，将暂停扣款并等待审核。如果由于税务机关误判，或者由于发票开具人逃税（逃税前缴税，或者后缴税款）导致发票失控，那么查清税款后，可以进行抵扣。但如果开具人虚开发票或者逃亡前后未履行纳税义务，发票就无法抵扣，收货人只能自认倒霉。

5、A公司下属公司收到的发票上印章不清晰，旁边还盖有另一张印章。可以用吗？

深圳：可以在发票侧面加盖清晰的印章，或者作废/减少发票。

大连：专用发票印章仅限一张。如果盖章不清晰，则不得在其旁边加盖第二张专用发票章。

四川：无需回程开。

从上面可以看出，发票是否可以在侧面盖章还不清楚。各地税务机关对于是否可以在侧面加盖印章有不同的要求。但最后的办法就是让发票作废或者盖红章。

6、A公司当月收到增值税专用发票。纳税人的全名和纳税人识别号正确，但地址错误。还能用吗？

发票必须按照规定的时限、顺序、栏目开具，一次如实开具所有联，并加盖发票专用章。专用发票虽然可以通过认证，但如果严格按照发票管理规定执行，则不按规定开具，不能作为纳税凭证使用。

7、A公司当月有免税产品销售，但会计不清楚如何开具非税发票、零税率发票和免税发票。他们应该如何区分？

如果使用“非应税项目无销售”代码开票，发票税率栏会显示“非应税”，不能开具增值税专用发票。

具体来说，仅包括以下几种情况：

601“预付卡销售与充值”；

602“自行开发的房地产项目预收销售收入”；

603“营业税已申报缴纳，但未开具发票，但已开具附加发票。”

税率不等于免税。实行增值税退（免）税方式增值税零税率政策的纳税人开具增值税普通发票时，税率为0%，不得开具增值税专用发票。

享受免税政策的纳税人开具增值税普通发票时，税率上会显示“免税”字样或“***”数字，不得开具增值税专用发票。

8、2019年，由于发票综合服务平台升级，会计发现发票中多了“有效税额”。一张发票可以两个月内扣除吗？

有了新的复选框认证系统，当你查询发票时，里面多了一个“有效税额”。

发生这件事后，很多人以为我这个月可以扣掉一部分发票，剩下的可以在以后的几个月里扣掉。事实上，这种理解是不正确的。

我们来看看《增值税发票综合服务平台用户手册》是如何解释这个问题的：

选择已勾选的发票后，系统会将有效税额更改为可编辑状态（如图）。系统默认的有效税额为发票税额。用户可以修改并输入实际有效税额。输入的有效税额大于零但小于或等于发票税额。发票剩余税额（税额-有效税额）不支持再次查询。

因此，一张发票不能抵扣多个月。因为这张发票本月一旦扣除，无论从有效税额中扣除多少，这张发票都被标记为已扣除。那么以后几个月当你勾选扣款框时，你将无法再查询这张发票。发票，因为大家在使用的时候一定要注意。

9、由于A公司产品有2年保修期，近期不少客户要求开具原税率红字发票。他们需要临时发票授权吗？有哪些注意事项？

通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝色发票的，应将《开具原适用税率发票承诺书》（附件2）提交至向主管税务机关申请临时发票授权。

1、申请临时开票权限时，只需提交《开具原税率发票承诺书》（附于文末），无需提供其他资料；

2.纳税人需保存交易合同、红字发票、收据凭证等材料以备查验。

3.临时开票权限24小时内有效，纳税人应在取得开票权限规定期限内按原适用税率开具发票。

4、留存备查：有权办理临时发票的纳税人应保留交易合同、红字发票、缴款凭证等相关材料，以备查验。

10、A公司一家独立子公司注册为小规模纳税人，月销售额不超过10万元。开具增值税专用发票已缴纳的税款可以退税吗？

月销售额不超过10万元的小规模纳税人，当期因开具增值税专用发票已缴纳的税款，可在增值税专用发票全部开具后，向主管税务机关申报。联合追回或按规定开具红字专用发票。该机构申请退款。

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